+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
ГлавнаяПолучение субсидииРаботы выполненные по договору подряда прямые затраты или косвенные

Работы выполненные по договору подряда прямые затраты или косвенные

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Работы выполненные по договору подряда прямые затраты или косвенные

Договор подряда широко применяется на практике. Его заключают между собой организации для выполнения различного вида работ. Рассмотрим, какие налоговые обязательства возникают у подрядчика, который является одной из сторон этого договора. Условия договора могут предусматривать различный порядок оплаты выполненных работ. Эти условия влияют на правила исчисления налогов как у подрядчика, так и у заказчика. Заказчик может оплачивать работы подрядчику до начала работ либо после их выполнения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Купить систему Заказать демоверсию. Состав и классификация затрат, включаемых в себестоимость строительных работ.

Как отразить в учете расходы подрядчика по договору строительного подряда

Автор: Васильев Ю. Выполняя работы по договорам подряда, а также по государственным и муниципальным контрактам, организация, применяющая общую систему налогообложения, должна учитывать требования гл. Напомним специфические нюансы и рассмотрим их применение на примере. Известно, что в силу п.

По производствам с длительным более одного налогового периода технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход от реализации распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам. Таким образом, если договор подряда предусматривает поэтапную сдачу результатов работ заказчику, у подрядчика не возникает обязанности распределять доходы между отчетными налоговыми периодами.

В таком случае доходы признаются в тех периодах, когда результат работ по соответствующему этапу реализован принят заказчиком на основании акта.

Если этапы в договоре не выделены, налогоплательщик должен отражать доходы, размер которых определяется расчетным методом.

Одновременно п. Кроме того, в этом пункте указано, что, в случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров работ, услуг , расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Статья НК РФ устанавливает порядок определения расходов по торговым операциям, то есть неактуальна в рамках рассматриваемой темы. А вот ст. Напомним, в ст. Последние учитываются в расходах текущего отчетного налогового периода, то есть по мере осуществления. К сведению: прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного налогового периода по мере реализации продукции, работ, услуг п. Установленное п. Порядок оценки готовой продукции для подрядчиков не важен, в то же время, чтобы определить базу по налогу на прибыль, им необходимо знать, как сформировать стоимость НЗП и определить размер учитываемых в текущем отчетном налоговом периоде прямых расходов.

В документе указано:. Налоговый кодекс не допускает случаев, когда имеется одновременно и принятие всего объема работ для целей определения дохода , и незавершенное производство для целей определения расхода ;. Прямые расходы списываются для целей налогообложения на расходы отчетного налогового периода только в той части, которая не распределяется на остатки НЗП и готовой продукции Письмо Минфина России от Положения гл. Поэтому обязанность распределения доходов по безэтапным договорам и прямых расходов по любым договорам — с выделенными этапами и без них возникает в случае выполнения работ как для коммерческих организаций, так и для государственных или муниципальных заказчиков письма Минфина России от К сведению: глава 25 НК РФ не устанавливает особенностей определения доходов и расходов по государственным заказам для генеральных подрядчиков и субподрядчиков Письмо Минфина России от В отношении доходов и в НК РФ, и в письмах Минфина указано, что распределять их необходимо между отчетными периодами.

Таковыми для многих налогоплательщиков являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. А вот формировать стоимость НЗП нужно ежемесячно. Этот вывод основан на формулировке абз. Следовательно, если инспекция предъявила претензии в отношении ведения налогового учета, но при этом в нарушение требований ст. И еще один нюанс. Глава 25 НК РФ не содержит требования вести учет прямых расходов по каждому исполняемому подрядчиком договору. Поэтому в целях ежемесячной оценки НЗП может использоваться общая сумма прямых расходов, осуществленных организацией по всем исполняемым договорам.

Аналогичная позиция высказана доцентом Финансового университета при Правительстве РФ, советником государственной гражданской службы РФ 1-го класса Г. Лалаевым см. Устанавливая обязанность оценки НЗП, гл. В связи с этим Минфин в Письме от Порядок распределения суммы прямых расходов на остатки НЗП для налогоплательщиков, чье производство связано с выполнением работ оказанием услуг , установлен в абз. Такие налогоплательщики распределяют прямые расходы пропорционально доле незавершенных или завершенных, но не принятых на конец месяца заказов в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ оказание услуг.

При этом прямые расходы по выполненным работам оказанным услугам будут включаться в состав НЗП только в случае наличия на конец месяца невыполненных заказов.

Обратите внимание: прямые расходы по выполнению работ распределяются только на НЗП и реализованные работы. Прямые расходы текущего месяца за минусом расходов, приходящихся на НЗП, полностью признаются для целей налогообложения в отчетном налоговом периоде. Далее в названном письме дан пошаговый алгоритм выполнения расчетов. Рассмотрим его, введя соответствующие условные обозначения. Минфин подчеркивает, что величина прямых расходов, относящихся к названным работам, вычитается из суммы прямых расходов уменьшает показатель 5, то есть ПР мес.

Представленный в письме Минфина алгоритм расчетов стоимости НЗП на конец месяца и размера учитываемых в текущем месяце прямых расходов прошел проверку практикой. Арбитры признают, что такая методика распределения затрат позволяет для уменьшения налогооблагаемой прибыли в текущем периоде списывать только ту часть прямых расходов, которая соответствует доле реализованных работ, обеспечивая тем самым равномерность признания доходов и расхо дов Постановление АС ВВО от Вместе с тем в случаях, когда отдельные налогоплательщики закрепляют в учетной политике этот алгоритм, но не используют его при расчетах, арбитры встают на сторону ИФНС, признавая доначисления обоснованными.

Поэтому не следует надеяться на то, что, скорректировав расчеты с целью увеличения размера списываемых расходов, удастся избежать ответственности. На данный момент и налоговые органы, и судьи имеют большой опыт проверок правильности распределения подрядчиками доходов и расходов.

В таких налоговых спорах арбитры встают на сторону налоговых органов, отмечая, что подрядчик не соблюдает законодательно установленный принцип равномерности признания доходов и расходов Постановление АС МО от Ссылка организации на ст.

Организация выполняет работы для двух заказчиков на основании муниципального контракта и договора подряда. Муниципальный контракт предусматривает поэтапную сдачу работ. Сметная стоимость работ — 6 руб. В договоре подряда этапы работ не выделены, срок выполнения работ — с 10 октября года по 9 февраля года.

Сметная стоимость работ — 12 руб. К выполнению работ по договору подряда организация приступила с опозданием — 2 ноября года. Остальные сроки, в том числе сдачи результатов работ заказчику, были соблюдены. Соответственно, при отсутствии других доходов общая сумма доходов от реализации за IV квартал года составит 9 руб. В ноябре года можно учесть не только косвенные расходы в размере руб.

Рассчитаем сумму таких прямых расходов, используя рекомендованную Минфином методику. В декабре года также можно учесть как косвенные расходы в размере руб. Рассчитаем сумму прямых расходов. Таким образом, общая сумма расходов от реализации за IV квартал года равна 7 руб. Основной принцип налогового учета расходов заключается в следующем: косвенные расходы уменьшают прибыль текущего отчетного периода, прямые накапливаются в составе НЗП и учитываются в расходах только в том периоде, когда отражена реализация результатов работ.

Порядок признания доходов зависит от вида исполняемого договора: при наличии в нем выделенных этапов доходы отражаются в периоде сдачи заказчику результатов каждого этапа работ, по длительным безэтапным договорам доходы признаются расчетным способом. Бухгалтерский учет.

Проверить фирму по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Подрядчику об учете доходов и расходов в целях налогообложения прибыли. Почему нужно формировать стоимость НЗП? В документе указано: если подрядчик выполнил и заказчик принял весь объем работ, НЗП как таковое отсутствует, прямые расходы в полном объеме учитываются в затратах в текущем отчетном налоговом периоде; если выполненный подрядчиком объем работ не принят заказчиком принят частично , у подрядчика возникает НЗП и прямые расходы, приходящиеся на незавершенное производство , в текущем отчетном периоде не учитываются; Налоговый кодекс не допускает случаев, когда имеется одновременно и принятие всего объема работ для целей определения дохода , и незавершенное производство для целей определения расхода ; НЗП имеет место только в случае неполного принятия объема работ.

О статусе заказчика, периодичности расчетов и учете расходов Положения гл. Как сформировать стоимость НЗП и определить сумму учитываемых в текущем периоде прямых расходов? Отметим, что этот алгоритм требует корректировки при наличии у организации работ: завершенных в текущем месяце, но переданных в другие подразделения расходы учитываются в составе косвенных расходов текущего месяца ; оказанных безвозмездно расходы не учитываются для целей налогообложения. Рекомендованная Минфином методика проверена практикой Представленный в письме Минфина алгоритм расчетов стоимости НЗП на конец месяца и размера учитываемых в текущем месяце прямых расходов прошел проверку практикой.

Учетной политикой для целей налогообложения установлено: — по договорам, не предусматривающим поэтапную сдачу работ, доходы признаются пропорционально календарным дням исполнения договора; — оценка НЗП на конец месяца по совокупности исполняемых договоров производится исходя из договорной стоимости работ. Остальные условия примера приведены в таблице. Месяц Косвенные расходы, руб.

Прямые расходы, руб. Сентябрь года Октябрь года 2 Ноябрь года 2 Декабрь года 3 и т. Доходы в налоговом учете отражаются в следующем порядке: а муниципальный контракт: — в ноябре года — 2 руб.

Расходы учитываются следующим образом: — в сентябре года — руб. Рассчитаем сумму прямых расходов, относящихся к незавершенным заказам: НЗП к. Определяем сумму прямых расходов месяца: ПР мес. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail.

Последние статьи по теме: Расходы на комнатные растения и аквариум в офисе: можно ли учесть для налогообложения? Громкая победа подрядчика в споре о взыскании оплаты работ и ее налоговые последствия. Учет платных услуг в исправительном учреждении, оказываемых при долгосрочных свиданиях.

Несколько слов о новой форме декларации по налогу на прибыль. Когда начислять НДС подрядчику? Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Применение спецрежимов при реализации товаров, подлежащих маркировке 3 Готовимся к переходу на электронные трудовые книжки 2 Подаем предварительный отчет о выполнении задания 1 С года в России планируется ввести электронную трудовую книжку 1

Работы выполненные по договору подряда прямые затраты или косвенные

Сторонами договора строительного подряда являются подрядчик и заказчик ст. В ходе исполнения договора строительного подряда подрядчик производит расходы, которые наряду с причитающимся ему вознаграждением образуют цену договора п. По общему правилу цена работ по договору строительного подряда определяется исходя из сметы п. Составленная подрядчиком смета приобретает силу и становится частью договора с момента подтверждения ее заказчиком абз. Цена работы в т. При этом если цена является приблизительной, условие об этом должно быть прямо прописано в договоре п. Если из условий договора вытекает, что цена является твердой, требовать ее увеличения подрядчик вправе только в случае существенного подорожания материалов, оборудования и оказываемых контрагентами услуг.

Договор строительного подряда: налоговый учет

Возвратные суммы. В смете к договору строительного подряда, а следовательно, и в актах о приемке выполненных работ иногда выделяются так называемые возвратные суммы. Заказчик их не оплачивает.

Автор: Васильев Ю. Выполняя работы по договорам подряда, а также по государственным и муниципальным контрактам, организация, применяющая общую систему налогообложения, должна учитывать требования гл. Напомним специфические нюансы и рассмотрим их применение на примере. Известно, что в силу п. По производствам с длительным более одного налогового периода технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход от реализации распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам.

В данной статье речь пойдет о правилах распределения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли при заключении договора строительного подряда, а также о составлении формы КС-2, необходимой в бухгалтерском и налоговом учете.

При ведении бухгалтерского учета по договору подряда необходимо руководствоваться общими правилами ведения бухгалтерского учета. На этом счете отражаются все затраты подрядчика, связанные с выполнением работ по договору. Если для выполнения отдельных работ подрядчик привлекает субподрядчиков, то стоимость выполненных субподрядных работ также учитывается подрядчиком на счете

Какой порядок учета доходов и расходов при договоре строительного подряда

Специализированные подрядные строительно-монтажные организации представляют собой один из субъектов инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений. Подрядчики при выполнении договоров на строительство формируют информацию по объектам бухгалтерского учета следующими показателями:. Затраты подрядчика складываются из всех фактически произведенных расходов, связанных с производством подрядных работ, выполняемых им согласно договору на строительство. Затраты формируются по объектам учета, в период с начала действия договора на строительство до времени его завершения, то есть до окончательного расчета по законченному объекту строительства и сдачи его застройщику.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Договор подряда: налоги у подрядчика

Заказчик просит представить данные о фактических затратах подрядчика при выполнении работ по строительству жилых домов для граждан, осуществляющих строительство жилых помещений с государственной поддержкой. Обосновывается это тем, что п. Какие затраты можно отнести к фактическим затратам подрядчика? Установлен ли законодательством механизм предъявления заказчику подрядчиком фактических затрат по выполнению подрядных работ? Прежде всего следует отметить, что фактические затраты подрядчика и фактическая стоимость подрядных работ — это разные понятия. Фактические затраты подрядчика не включают прибыль, полученную подрядчиком в ходе выполнения работ.

Подрядчику об учете доходов и расходов в целях налогообложения прибыли

Строительные компании нередко заключают договоры строительного подряда с субподрядными организациями. В таком случае целесообразно предусмотреть в учетной политике, к каким расходам — прямым или косвенным — относятся затраты на оплату субподрядных работ. Чтобы принять решение, организация должна определиться, что ей выгоднее: списать затраты единовременно на дату подписания акта или распределить их на остатки незавершенного производства? По договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить сумму, предусмотренную договором п. Если из договора строительного подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, то подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц субподрядчиков. В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика п. Таким образом, если данное условие выполняется, организация имеет право привлечь субподрядчиков для выполнения работ по договору строительного подряда.

му учету «Учет договоров строительного подряда» . справкой о стоимости выполненных работ и затрат .. ния прямых и косвенных расходов.

Вы точно человек?

Сторонами договора строительного подряда являются подрядчик и заказчик ст. В ходе исполнения договора строительного подряда подрядчик производит расходы, которые наряду с причитающимся ему вознаграждением образуют цену договора п. По общему правилу цена работ по договору строительного подряда определяется исходя из сметы п.

Учет расходов на субподрядные работы

.

.

.

.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. dartehydsi1971

    Если договором подряда предусмотрена поэтапная сдача выполненных работ, то расходы, непосредственно связанные с исполнением договора относятся в состав прямых причем и та часть, косвенных расходов, которая опосредованно связана с выполнением работ услуг по договору, включается в состав прямых расходов путем распределения.

  2. llumissoboun1975

    Текст правового акта с изменениями и дополнениями на 1 января года.