+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
ГлавнаяПолучение субсидииПереквалификация договора перевозки в договор экспедицииналоговым органом

Переквалификация договора перевозки в договор экспедицииналоговым органом

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область

Казалось бы, что эта проблема не нова. Однако до сих пор единой позиции по ее разрешению не выработано. Арбитражная практика также неоднозначна. А некоторые налогоплательщики вообще не видят никаких препятствий: для поставщика - перевыставить покупателю продукции счет-фактуру, полученный от перевозчика, для покупателя - принять к вычету перепредъявленный по услугам перевозки НДС. Быстрая навигация: Каталог статей Предпринимательские договоры Договор транспортной экспедиции Поговорим о транспортной экспедиции Панкратова А.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

НК РФ судам следует учитывать, что сделки, не соответствующие закону или иным правовым актам ст.

Договор транспортной экспедиции: как избежать проблем с НДС

Казалось бы, что эта проблема не нова. Однако до сих пор единой позиции по ее разрешению не выработано. Арбитражная практика также неоднозначна. А некоторые налогоплательщики вообще не видят никаких препятствий: для поставщика - перевыставить покупателю продукции счет-фактуру, полученный от перевозчика, для покупателя - принять к вычету перепредъявленный по услугам перевозки НДС. Быстрая навигация: Каталог статей Предпринимательские договоры Договор транспортной экспедиции Поговорим о транспортной экспедиции Панкратова А.

Данный вид услуг неразрывно связан с транспортом и перевозками, однако регулируется специальными правовыми нормами, а также имеет свои правила бухгалтерского учета и налогообложения. Как определять себестоимость экспедиторских услуг? Как лучше построить договорные отношения? Как применять нулевую ставку по НДС при организации международных перевозок? Когда экспедитор выступает в роли налогового агента при расчетах с бюджетом по налогу на прибыль?

Какие оформить документы? Кроме того, следует обозначить нормы Гражданского кодекса, устанавливающие особый статус транспортной экспедиции. Согласно положениям ГК РФ договор транспортной экспедиции является самостоятельным видом договора, отличным от комиссионных, агентских соглашений, а также от договора возмездного оказания услуг.

По этому договору одна сторона экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны клиента - грузоотправителя или грузополучателя выполнить или организовать выполнение определенных договором услуг, связанных с перевозкой груза ст. Среди экспертов есть мнение, что договор, заключенный перевозчиком на организацию и оказание транспортных услуг, является смешанным: содержит элементы перевозки и транспортной экспедиции.

Автор не разделяет такую позицию. В гражданском законодательстве предусмотрены как организация, так и выполнение экспедитором определенных договором услуг транспортной экспедиции, поэтому экспедиция - это не только организация доставки груза, но и его перевозка экспедитором или перевозчиком, выступающим в роли исполнителя и организатора. Хотя в Правилах транспортно-экспедиционной деятельности отмечено, что к такой деятельности относятся услуги по организации перевозки груза, заключению договоров перевозки груза, обеспечению отправки и получения груза, а также иные услуги, связанные с перевозкой груза, ни слова не сказано об оказании транспортных услуг самим экспедитором - но все равно такие услуги он вправе оказывать на основании договора транспортной экспедиции, не включая в него дополнительные условия договора перевозки.

Потому что нормы гражданского законодательства, которыми допускается организация перевозки и ее осуществление экспедитором, имеют приоритет перед Правилами транспортно-экспедиционной деятельности. К тому же согласно указанным Правилам экспедитор - лицо, выполняющее или организующее выполнение определенных договором транспортной экспедиции транспортно-экспедиционных услуг. Раз так, делаем вывод, что экспедитор перевозчик в такой роли вправе либо оказать все услуги самостоятельно, либо привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц ст.

Такая "самостоятельность", а лучше сказать неопределенность, приводит к тому, что бухгалтер транспортно-экспедиционной компании стоит перед вечной дилеммой: по каким правилам вести учет и считать налоги? Ответ - все зависит от ситуации и условий договора. Бухгалтерский учет Небольшие экспедиционные компании довольствуются тем, что только организуют выполнение определенных договором услуг, связанных с перевозкой груза.

Поэтому фактически они выступают в роли посредника, совершающего некоторые действия в интересах заказчика, а тот возмещает экспедитору расходы, понесенные им в интересах клиента, в порядке, предусмотренном договором транспортной экспедиции п. Но ведь расчеты не главное при решении вопроса отражения доходов и расходов по сделке. Рассмотрим порядок отражения основных операций экспедитора, выступающего в роли посредника.

Допустим, он, как представитель малого бизнеса, пользуется преимуществами специального налогового режима "упрощенки" и не является плательщиком НДС. При этом подобное условие не означает, что в расчетах сторон заказчика услуг, экспедитора, исполнителей не будет данного налога.

Просто начислять его будут исполнители, оказывающие облагаемые НДС услуги, а принимать к вычету - заказчики на основании перевыставленных посредником счетов-фактур, о чем поговорим дальше. Но в проводках налога не будет видно, так как экспедитор-"упрощенец" его не начисляет и не принимает к вычету, а значит, нет необходимости его выделять.

Корреспонденция счетов экспедитора-посредника будет выглядеть следующим образом:. Содержание операции. Получен аванс от заказчика по условиям договора. Перечислен аванс фактическим исполнителям услуг.

Оказаны посреднические услуги экспедитором. Отражено удержание вознаграждения экспедитора. Показана себестоимость посреднических услуг. Отражен результат деятельности экспедитора. Получена оставшаяся сумма от заказчика услуг. Произведены окончательные расчеты с исполнителями. Крупные транспортно-экспедиционные компании большую часть услуг, связанных с перевозкой груза, выполняют собственными силами приемка, перевозка, доставка , доверяя лишь отдельный сервис третьим лицам.

Поэтому такие компании организуют бухгалтерский учет как исполнители услуг, включая все перечисляемые заказчиком средства в свою выручку и отражая в расходах как собственные затраты, так и плату третьим лицам, привлеченным для оказания отдельных услуг экспедиции.

В отличие от предыдущего примера, экспедитор находится на общем режиме и платит НДС. Корреспонденция счетов экспедитора-исполнителя выглядит следующим образом:.

Начислен НДС с полученного экспедитором аванса. Принят к вычету НДС с перечисленной предоплаты. Оказаны услуги самостоятельно и третьими лицами. Начислен НДС с оказанных заказчику услуг. Отражены собственные расходы экспедитора. Отражены услуги исполнителей - третьих лиц. Отражен предъявленный в цене услуг партнеров налог.

Принят НДС к вычету по услугам третьих лиц. Показан результат деятельности экспедитора. Нетрудно заметить, что во второй ситуации учет более сложен и трудоемок. Но, согласитесь, это закономерно, так как компания больше, часть услуг оказывает самостоятельно и является плательщиком традиционных налогов. Посреднический учет проще и рациональнее, но и у экспедитора меньше операций, занимается он только организацией доставки груза, и для расчета единого налога ему нужно определить совсем немного.

При выборе объекта налогообложения "доходы" в налоговую базу включается сумма вознаграждения, полученная в силу договора. В составе доходов не учитываются денежные средства, поступившие экспедитору в счет возмещения затрат, произведенных за клиента, если такие затраты не относятся к расходам экспедитора по условиям договора транспортной экспедиции.

Этот вывод следует из Писем Минфина России от При выборе объекта налогообложения "доходы минус расходы" в расчете налога следует учесть собственные затраты экспедитора, связанные с организацией перевозки грузов.

К сведению. Переквалификация договора перевозки без достаточных на то оснований в договор транспортной экспедиции не дает права ретивым ревизорам доначислять налоги по иному налоговому режиму Постановление ФАС СЗО от Налог на добавленную стоимость Порядок расчетов с бюджетом по данному налогу наглядно можно пояснить с помощью правил выставления счетов-фактур экспедиторами.

Подробные разъяснения на этот счет приведены в Письмах Минфина России от Хотя возможны две ситуации: когда экспедитор является посредником между заказчиком и исполнителями услуг и когда он является исполнителем, привлекающим для оказания услуг третьих лиц, - чиновники рассматривают только выставление счетов-фактур экспедиторами, выступающими в роли посредников. Сделаем допущение, что экспедиторы, а также нанимаемые ими исполнители являются плательщиками НДС и в их обязанности входит составление счетов-фактур.

Итак, экспедитор при оказании услуг по договору транспортной экспедиции организует перевозку груза за вознаграждение, определяет базу по НДС как сумму дохода, полученную в виде вознаграждения, заключает от своего имени договоры для оказания услуг, предусмотренных в договоре транспортной экспедиции, согласно которому расходы экспедитора, понесенные в интересах клиента, возмещаются. Поскольку экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг, предусмотренных в договоре транспортной экспедиции, постольку в счете-фактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента.

В то же время не следует забывать, что заказчиком транспортно-экспедиционных услуг могут являться плательщики НДС, которым исполнители или действующие в их интересах посредники , уплачивающие данный налог, выставляют его в цене оказываемых услуг.

Порядок составления счетов-фактур экспедиторами по услугам фактических исполнителей-перевозчиков, нанятых для доставки груза, не установлен. При этом экспедиторы как посредники вправе по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги, - так, как это делают агенты комиссионеры.

В частности, по услугам третьих лиц, приобретенным экспедиторами от своего имени, экспедиторы могут выставлять счета-фактуры с указанием стоимости всех услуг третьих лиц, возмещаемых клиентами. Для этого не позднее 5 календарных дней, считая со дня оказания услуги экспедитором клиенту, экспедитор должен выставить клиенту счет-фактуру, в котором требуется указать в самостоятельных позициях виды услуг, приобретенных у третьих лиц, на основании их счетов-фактур.

Такой счет-фактуру экспедитору нужно составить в двух экземплярах для клиента и для регистрации в ч. В книге продаж счет-фактура не регистрируется, поскольку обязанность по исчислению налога со стоимости приобретаемых услуг у экспедитора не возникает.

Счета-фактуры, полученные экспедитором по приобретаемым им услугам, регистрируются в ч. В целях осуществления клиентом вычетов по НДС к первому экземпляру счета-фактуры, выставляемого экспедитором клиенту, следует приложить копии счетов-фактур, полученных экспедитором от организаций, оказывающих ему услуги, а также копии соответствующих первичных документов.

При этом экспедитор указывает порядковый номер и дату составления счета-фактуры согласно своей индивидуальной хронологии составления счетов-фактур. Остается добавить, что если экспедитор выступает основным исполнителем услуг, а не посредником, то порядок выставления им счетов-фактур традиционен, налог начисляется на сумму оказываемых заказчику услуг, вычет производится по суммам налога, предъявленным экспедитору третьими лицами и иными поставщиками. Такой порядок следует не из писем чиновников, а из общих норм гл.

Налог на прибыль Порядок налогообложения прибыли экспедитора аналогичен рассмотренным выше правилам бухгалтерского учета. Правда, как и в части НДС, уполномоченные органы исходят из того, что экспедитор выступает в роли посредника, организующего перевозку грузов Письмо Минфина России от Однако есть отдельные разъяснения по ситуации, когда экспедитор учитывает для целей налогообложения расходы на услуги третьих лиц по доставке товаров автомобильным транспортом.

Москве от Из Правил транспортно-экспедиционной деятельности следует, что к экспедиторским документам относятся поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка. Эти документы являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции и составляются в письменном виде. Порядок их оформления и формы приведены в Приказе Минтранса России от Между тем уже более года действуют Правила перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденные Постановлением Правительства РФ от В них товарно-транспортная накладная даже не упоминается и в то же время сказано, что перевозка груза осуществляется на основании договора перевозки груза, который может заключаться посредством принятия перевозчиком к исполнению заказа, а при наличии договора об организации перевозки груза - на основании заявки грузоотправителя.

Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем если иное не предусмотрено договором перевозки груза.

В итоге при оказании услуг транспортной экспедиции для признания расходов на перевозку грузов помимо договора транспортной экспедиции, акта сдачи-приемки оказанных услуг и экспедиторских документов должны оформляться доверенность на право заключения договора перевозки от имени клиента, договор перевозки, доверенность, выданная экспедитором организации-перевозчику на право получить груз если транспортировка осуществляется третьим лицом , и перевозочные документы.

Хотя если обратиться к Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом, то там сказано, что документ составляет грузоотправитель если иное не предусмотрено договором перевозки груза.

Очевидно, иное - это когда часть обязанностей грузоотправителя, в том числе составление транспортной накладной, берет на себя экспедитор, который организует доставку груза в указанный отправителем пункт. Причем с г. Можно, конечно, разработать что-то новое, но зачем, когда уже есть готовый вариант - упомянутые выше формы документов для экспедиторов и перевозчиков, утвержденные Минтрансом.

Международная экспедиция Налог на добавленную стоимость. По данному налогу в отношении услуг по организации перевозки грузов предусмотрено применение нулевой ставки пп. Нюансы - в разъяснениях уполномоченных органов. Так, в Письме Минфина России от При организации международной перевозки товаров автомобильным транспортом от пункта отправления, расположенного на территории государства - члена Таможенного союза, до пункта назначения, расположенного в России, услуги облагаются по нулевой ставке независимо от количества перевозчиков и применяемой ими ставки налога.

По такой же ставке облагаются транспортно-экспедиционные услуги включая оформление документов и информационные услуги , оказываемые компанией, не организующей перевозку товаров, о чем сказано в Письме ФНС России от В Письме Минфина России от. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Прежде всего отметим, что под договором перевозки груза понимается договор, по которому одна сторона перевозчик обязуется доставить вверенный ему грузоотправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу получателю , а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату п.

Из приведенной нормы следует, что существо договора перевозки груза заключается в том, что по этому договору перевозчик обязуется перед грузоотправителем переместить груз в пространстве в конкретное место, обеспечить сохранность груза и выдать его управомоченному на получение груза лицу.

В отличие от этого договора агентский договор предполагает совершение одной стороной агентом по поручению другой стороны принципала юридических и иных действий от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала п.

Риски переквалификации договора транспортно-экспедиционного обслуживания груза

Быстрая навигация: Каталог статей Предпринимательские договоры Договор транспортной экспедиции Экспедитор - это посредник? Денисова М. Распространенная ситуация: компания по договору транспортной экспедиции с помощью третьих лиц перевозчиков и поставщиков прочих услуг оказывает клиентам услуги по обеспечению перевозки и доставки грузов разнообразными видами транспорта не имея при этом собственных или арендованных контейнеров, вагонов, терминалов, машин и т. Как в такой ситуации организовать учет и налогообложение операций? Ситуация Вынесенный во вступление статьи вопрос в действительности имеет место, поскольку поступил в наш адрес от экспедитора, столкнувшегося с угрозой налоговых санкций. Дело в том, что в бухгалтерском и налоговом учете он все затраты, понесенные в связи с исполнением договора транспортной экспедиции, показывает как собственные. Стоимость всех услуг, оказанных клиенту в рамках договора, экспедитор признает выручкой, полученной от реализации услуг, НДС начисляет на весь объем признанной выручки и заявляет соответствующие налоговые вычеты.

Экспедитор - это посредник? (Денисова М.О.)

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 июля г. N от N

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Договор перевозки

Риски переквалификации Агентского договора в Договор генподряда, признания сделки контролируемой и налоговые последствия? Различия агентского договора от договора оказания услуг. Вспомним, что отличает агентский договор от других. Переквалификация договора перевозки в договор экспедицииналоговым органом.

Специальные налоговые режимы позволяют предпринимателям упростить учет и снизить налоговую нагрузку.

Несмотря на то что договор транспортной экспедиции прямо предусмотрен Гражданским кодексом, как только его не называют: и посредническим, и договором об оказании услуг. Но, конечно, дело тут не только в названии, но и в условиях самого договор а ч.

Переквалификация договора перевозки в договор экспедицииналоговым органом

Быстрая навигация: Каталог статей Предпринимательские договоры Договор транспортной экспедиции Поговорим о транспортной экспедиции Панкратова А. Данный вид услуг неразрывно связан с транспортом и перевозками, однако регулируется специальными правовыми нормами, а также имеет свои правила бухгалтерского учета и налогообложения. Как определять себестоимость экспедиторских услуг? Как лучше построить договорные отношения?

Подпишитесь на год за руб. Активировать демодоступ. Однако учитывая то , что ст.

Учет у агента по оказанию услуг по перевозке грузов

По общему признанию дарственная является самый цивилизованным способом решить вопрос, как и кому оставить квартиру. Однако нельзя забывать о том, что передача имущества таким образом подчиняется жесткой законодательной регламентации, а отношения между дарителем, одаряемым и третьими заинтересованными сторонами могут принять спорный характер. Например, летний мужчина решил подарить трехкомнатную квартиру своему армейскому другу, также лет лет. Дети же дарителя не согласны с договором дарения и попробую оспорить дарственную на квартиру в суде, пытаясь доказать притворность сделки или угрозы со стороны одариваемого. Признать договор дарения недействительным можно по требованию как одной из сторон, так и любого заинтересованного лица, чей интерес охраняется законом.

Специальные налоговые режимы. Когда ФНС переквалифицирует сделки и доначислит налоги

.

ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗА И ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ вытекающих из договоров перевозки грузов и транспортной экспедиции, по результатам В другом деле во исполнение договора перевозки груза .. сторон, а соответствующий тариф уполномоченным органом не установлен.

Поговорим о транспортной экспедиции (Панкратова А.В.)

.

.

.

.

.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.